728x90

4장_현금

✅ 현금

유동성이 가장 높은 자산
교환의 매개수단
현금: 지폐, 주화, 타인발행수표(우편환) 등 통화대용증권, 당좌예금과 보통예금
현금성자산: 큰 거래비용 없이 현금화가 가능하고, 보유기간동안이자율변동에 의한 가치변동 위험이 크지 않은 단기금융상품으로 취득 당시(발행 당시 X) 만기가 3개월 이내
재무제표에는 현금과 현금성자산을 현금및현금성자산으로 통합하여 보고

ㄴ 현금성자산 → 결산일 X ,취득일 O (중요!!)

✅ 현금관리 및 내부통제

✅ 소액현금제도 (한도 설정)

✅ 당좌예금

✅ 당좌차월 (부채 계정, 유동부채, 단기차입금) → 비유동부채 X

원칙적으로 기업은 당좌예금 잔액의 한도 내에서 수표 발행
사전에 약정된 당좌차월의 한도액까지는 잔액을 초과하더라도 거래은행이 이를 대신 지급해 주는 계약을 사전에 맺고 있는 경우, 수표발행이 가능, 이를 당좌차월 계약이라 함
당좌차월은 결산일에 단기차입금으로 재분류하여 공시

당좌예금이 마이너스가 안 나게 잘 관리해야함. BUT if 마이너스가 되면, 당좌예금잔액은 0원이 되고, 당자차월이라고 하는 단기차입금, 즉 유동부채로 표시해야 한다.

수표발행한것이 예금잔액보다 커지면 당좌예금의 잔액이 대변에 표시된다 → X!!

당좌예금을 초과하여 수표가 발행되면, 당좌차월이라고하는 자산의 차감 계정에 표시된다 → X !!! (당좌차월은 자산의 차감 계정 X, 부채 계정임.)

✅ 은행계정조정표의 필요성

현금과 예금의 입출금 관리를 위한 내부통제의 필요성
회사잔액과, 은행에 있는 당좌예금잔액을 맞춰보는 과정.
누가 당좌예금에 있는 돈을 횡령한것은 아닌지 확인
회계기말에 정확한 예금잔액을 기간말 재무제표에 보고하기 위하여 정기적으로 기업의 장부상 예금계정에 관한 기록과 은행이 독립적으로 유지하고 있는 해당 기업에 대한 예금잔액이 일치하는가를 확인할 때 작성하는 표

미결제수표 (outstanding checks)
- 기업이 수표를 발행하여 대금을 지급하고 관련 당좌예금계정을 감소시키는 분개를 했으나 발행된 수표가 아직 은행에 지급 청구되지 않은 경우
미기록예금 (deposit in transit)
- 기업이 은행에 예입시키기 위하여 송금 혹은 예치시키고 장부상에 당좌예금계정을 증가시키는 분개를 했으나 은행측의 당좌예금기록에는 아직 입금처리되지 않은 경우
미통지예금 (deposit by third parties)
- 거래처가 기업에 대금결제를 통보하지 않고 기업의 예금계좌에 온라인 혹은 직접 무통장 입금시킨 경우
이자수익 및 이자비용 (interest revenue or interest expense) ㄴ 은행은 기말에 기업의 예금 혹은 차입금에 대하여 이자를 계산하고 이를 기업의 계좌에 반영
부도수표 (NSF check)
ㄴ 거래처 등으로부터 받은 타인발행수표를 당좌계정에 예입시켰으나 수표발행인의 예금잔액이 부족하여 상대방 은행이 지급을 거절하고 수표를 반송해 온 경우
기장오류 (entry error)
ㄴ 기록시 발생한 오류
은행수수료 (bank service charges)
ㄴ 당좌거래 혹은 기타 용역을 제공한 대가로 은행이 기업에 일정 수수료를 부과하는 경우

728x90

MOMENT_TOUS